政策優惠之“研究開發費用的加計扣除”
企業開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費，可以在計算應納稅所得額時加計扣除。具體為：研究開發費用未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，再按照50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。
研究開發費用的加計扣除能給企業帶來怎樣的利好？市國稅局所得稅科用一個直觀的案例給予說明：
泉州某企業2011年研發一款新產品，共發生符合條件的技術開發費500萬元，其中申請形成專利的開發成本100萬元。當年該企業實現利潤總額1000萬元，無其他納稅調整項目，該怎樣繳納所得稅？
按照優惠政策，該企業除了形成專利的開發成本100萬元外，共投入400萬元技術開發費，這屬于未形成無形資產計入當期損益部分，在據實扣除的基礎上，可按照研究開發費用的50%加計扣除。即400萬元可以在稅前扣除，另外可以增加200萬元（400萬的50%）作為扣除項目，抵減應納稅所得額。
形成專利的開發成本100萬元，則屬于形成無形資產部分，按照無形資產成本的150%攤銷。即在當年及以后年度（10年）按150萬元（100萬的150%）分期扣除。
所以，該企業應納稅額=（1000-200-5）×25%=198.75（萬元）。而如果該企業沒有就“研究開發費用的加計扣除”向稅務機關提請備案，則應納稅額=1000×25%=250（萬元），兩者相差51.25萬元。
那么，要享受“研究開發費用的加計扣除”需要滿足哪些條件？要準備哪些備案資料？有什么注意事項？
享受研究開發費用的加計扣除必須滿足：
▲一個前提：
必須是財務核算健全并能準確歸集研究開發費用的企業開發新產品、新技術、新工藝所發生的研究開發費。
▲兩大領域：
研究開發項目必須屬于以下兩個領域之一：《國家重點支持的高新技術領域》和《當前優先發展的高新技術產業化重點領域指南（2007年度）》（具體包括：信息、生物、航空航天、新材料、先進能源、現代農業、先進制造、先進環保和資源綜合利用、海洋十大產業）
▲八類費用
強調相關性，與開發有關的或專門用于開發的費用才能歸入技術開發費，主要包括以下八類：
（一）新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費；
（二）從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；
（三）在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；
（四）專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費；
（五）專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用；
（六）專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費；
（七）勘探開發技術的現場試驗費；
（八）研發成果的論證、評審、驗收費用；
此外，市國稅局所得稅科提醒，申報研究開發費用加計扣除的企業必須對研究開發費用實行專賬管理，需在每年2月15日前向所在地主管稅務機關報送相關資料提請備案。
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責任編輯:陳楠 |
